消费税基础知识

作者:admin    发布时间:2021-09-03 04:35    

  消费税(或:销售税)是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

  消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,汽车轮胎,摩托车,小汽车等税目,有的税目还进一步划分若干子目。

  消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。

  在消费税于1994年1月1日正式开征后,有人认为消费税是额外增加的商品税负,会引起物价的上涨,其实这是一种误解。根据税制设计,征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的,先改为征收增值税后,这些产品的原税负有较大幅度的下降,为了不因税负下降造成财政收入减收,需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

  因此,开征消费税属于新老税制收入的转换,征收消费税的消费品虽然还是征收增殖税,但基本上维持了改革前的税负水平。对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。

  随着能源、环境问题的日益突出,现行消费税政策已不能很好地满足税收对鼓励汽车节约能源的调节作用。而我国消费者在汽油消耗上还存在着一定的非理性。调整消费税的初衷是提倡节约能源,促进技术进步,体现国家对小排量车的鼓励,同时限制大排量轿车和SUV的消费,强化消费税对汽车消费的导向作用,体现税收对经济的调节作用。

  一、发挥导向。按照“大排量多负税、小排量少负税”原则调整汽车消费税,大力倡导环保节约理念,强化消费税的节能减排导向。鼓励汽车制造企业生产小排量乘用车,引导消费者选择节能环保型汽车。汽车消费税调整有利于释放汽车行业节能减排高压,引导减少汽车能源消耗和污染物排放。

  二、加大政策支持力度。近年来,小排量乘用车企业市场需求低迷、市场占有率下降、呈现逐年萎缩态势。消费者攀比消费心态、产品技术含量与性能指数不高、政府政策支持力度不足等是造成这一现状的重要因素。汽车消费税优惠政策,积极营造了良好的税收政策环境,对鼓励汽车制造企业调整产品战略格局,促进汽车工业健康发展,引导小排量乘用车企业整合转型,破解技术创新和完善性能难题,都将起到积极作用。

  三、促进消费目标调整。消费税率下调必将波及终端市场价格。大部分的工薪阶层购车族,价格敏感度高,价格和油耗是他们购车考虑的重要因素。消费税率调整增强了消费调控力度,对消费者理性消费行为养成、消费目标定位和汽车消费结构调整都将起到积极作用。

  1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求;

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